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委託研發費用加計扣除新稅收政策

財稅〔2018〕64號，規定了從2018年1月1日起，取消企業委託境外研發費用不得加計扣除限制，企業委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。

人工費用加計扣除範圍不再有“在職”的限定，有利於稅務機關提高工作效率，有利於納稅人留住高科技人才。

按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。【提示】企業爲獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可視同三新研發費用進行稅前加計扣除。

委託個人研發的應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

研發費加計扣除政策適用於哪些企業?

研究開發費加計扣除政策具有普惠性，只要有從事研究開發活動並且財務覈算制度健全、實行查賬徵收的企業均可享受。

專門用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費；新藥研製的臨牀試驗費；研發成果的鑑定費用。

會計覈算健全、實行查賬徵收、能準確歸集研發費用的居民企業都可以享受研發費用加計扣除政策。

根據《研發費用稅前加計扣除新政指引》中顯示，研發費用加計扣除政策的適用範圍【適用行業】除菸草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外，其他企業均可享受。

對企業的研發支出實施加計扣除，則稱爲研發費用加計扣除。

研發費用加計扣除新稅收政策的適用範圍有哪些？研發費用稅前扣除適用於財務覈算健全並能準確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：一是非居民企業。二是覈定徵收企業。

委外研發費用加計扣除注意事項

法律分析：企業委託外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。委託外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

注意：要考慮到研發需要購買的設備，並在研發立項時候即註明。購入時，製作固定資產卡片就需要註明是專門爲研發購入，是研發專用。

委託研發享受企業所得稅加計扣除應當注意以下問題：委託研發合同須認定登記，否則不能享受加計扣除。企業享受研發費用加計扣除優惠的“留存備查資料”中明確：涉及委託研究開發的合同，需是經科技主管部門登記的合同。

按現行政策規定，“其他相關費用”採取限額管理方式，不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

法律分析：企業委託外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作爲加計扣除基數。委託個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

委託個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。企業委託境外研發所發生的費用不得加計扣除，其中受託研發的境外機構是指依照外國和地區（含港澳臺）法律成立的企業和其他取得收入的組織。

研發費用加計扣除範圍

正面回答研發費用加計扣除範圍包括人員人工費用，直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

幫您梳理好了，收藏學習↓研發費用稅前加計扣除歸集範圍人員人工費用。指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費。

允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：(一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。